Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Переход права собственности на товар момент оплаты до отгрузки

Милакова И. Предприятие может заключить с покупателем договор, по которому право собственности на продукцию переходит только после оплаты. Для организации это способ застраховаться от возможных неплатежей, ведь она вправе потребовать возврата товара, если должник своевременно не рассчитается…. Согласно пункту 1 статьи Гражданского кодекса РФ, право собственности на товар переходит в момент его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В свою очередь, передачей товара признается его вручение покупателю или сдача перевозчику для отправки покупателю.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ

Такой способ налогового планирования, как отсрочка передачи права собственности на отгружаемые покупателям товары, постепенно уходит в прошлое. Формально он не противоречит закону, однако налоговики и суды делают все, чтобы усложнить его применение.

Как водится, проблемы при этом возникают у тех, кто ни о каких налоговых схемах и не помышлял. А оптимизаторы тем временем осваивают новые способы. Главный минус начисления налогов по отгрузке в том, что продавец нередко вынужден отдавать государству часть выручки еще до того, как получит деньги от покупателя.

Ведь оплата, как правило, поступает спустя некоторое время после поставки а бывает, что не поступает вообще. Для продавца это означает отвлечение оборотных средств или нехватку денег на то, чтобы заплатить налог. Увы, именно метод начисления обязателен для налога на добавленную стоимость уже более двух лет. Поэтому бизнес вынужден идти на различные ухищрения, чтобы отложить начисление НДС до момента получения денег от покупателя.

Самый очевидный способ — предусмотреть в договоре с покупателем переход права собственности на товар или результат работ не в момент передачи, а в момент оплаты. Поступать так позволяет статья ГК РФ. Таким образом, до прихода средств от покупателя право собственности остается за продавцом.

А исходя из положений пункта 1 статьи 39 НК РФ, пока не возник переход права собственности, нет и реализации. Следовательно, отсутствует и объект НДС п. Конечно, не каждому контрагенту понравится условие о сохранении за продавцом права собственности на уже отгруженные товары до момента их оплаты.

Обычно покупатели опасаются, что в таком случае не смогут воспользоваться ценностями, пока не заплатят на них продавцу. Однако эта трудность преодолима. Статья ГК РФ позволяет сторонам предусмотреть в договоре право покупателя распоряжаться товаром и отчуждать его еще до получения права собственности. В общем, отсрочка передачи права собственности — простой и удобный способ отложить начисление налогов до получения денег, из которых их можно заплатить в бюджет.

Но, к сожалению, слишком удобный, чтобы остаться без внимания налоговиков. Чиновники убеждены: начислять налог на добавленную стоимость нужно в момент физической отгрузки товаров. При этом неважно, когда продавец передает право собственности на них — одновременно с отгрузкой или позже. Ведь пункт 1 статьи НК РФ устанавливает момент определения налоговой базы именно как день отгрузки. А в согласованном с Минфином письме от 26 февраля г.

Этим днем будет дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика. Данная позиция подтверждена письменным разъяснениями и самих финансистов см.

Покажем на примере, как, по мнению чиновников, должна выглядеть на практике процедура начисления НДС при отгрузке. Деньги от покупателя поступили 24 апреля года. В условиях договора купли-продажи предусмотрен особый переход права собственности на товар — после его оплаты.

Он сделал в учете следующие проводки. Однако она не учитывает одного существенного момента. Согласно положениям другой статьи кодекса ст. Очевидно, что пока не возник объект, его характеристики определить невозможно. Иначе говоря, сначала должен появиться объект налога, а лишь потом его база.

А в нашем случае объекта НДС реализации, как перехода права собственности как раз и не возникает. Тем не менее, в судебных спорах о том, что возникает раньше — объект налога или его база — пока больше везет налоговикам.

Утверждение о невозможности появления базы раньше объекта однажды уже не нашло поддержки в Высшем арбитражном суде информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря г. И хотя речь шла о налоге на прибыль, этот вывод позволяет инспекторам утверждать, что ВАС РФ фактически указал на правомерность признания налоговой базы до возникновения объекта налога.

Не лучше обстоят дела и с позицией окружных арбитражных судов. Зачастую судьи вообще не видят связи между реализацией и налоговой базой по НДС.

Они рассуждают так: отгрузка состоялась — начисляйте НДС, а уж когда там покупатель получит право собственности и получит ли вообще, неважно постановления ФАС Московского округа от 1 июня г. И лишь некоторые судьи полагают, что при начислении НДС следует принимать во внимание момент перехода права собственности на товар или результат работ см, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10 сентября г.

Как видно, использовать договоры с особым переходом права собственности на товар в момент оплаты ради отсрочки НДС сейчас не эффективно. Однако на практике существуют ситуации, когда такое условие в контракте необходимо по иным причинам. Например, его используют, чтобы не оформлять обратную реализацию, когда розничный магазин вынужден вернуть поставщику непроданный товар.

Или в случае, когда продавец не доверяет покупателю и хочет при помощи особого условия о передаче права собственности обезопасить себя.

А при заключении договора мены, который стороны исполняют с разрывом во времени, переход права собственности позже отгрузки — вообще неизбежная ситуация. Ведь по статье ГК РФ право собственности на обмениваемые вещи стороны получают только в тогда, когда каждая из них исполнит договор. Поступив во всех подобных случаях так, как предлагают налоговики, то есть начислив НДС в момент отгрузки, компания может оказаться в довольно затруднительном положении.

Представим, например, что покупатель за отгруженные ему товары так и не заплатил, и в результате фирма расторгла с ним договор. Или что товар был испорчен или утерян после отгрузки, но до перехода к покупателю права собственности, то есть когда риск утраты несет продавец. Или возникла любая другая ситуация, когда НДС в периоде отгрузки был начислен к уплате в бюджет, а переход права собственности на товары не состоялся, то есть объект этого налога так и не возник.

Что делать? Сторнировать начисление НДС в периоде отгрузки, подав за этот период уточненную декларацию и заявление о зачете или возврате переплаты?

Но если строго следовать позиции налоговиков, то так поступать нельзя. Ведь чиновники исходят из того, что в момент отгрузки по действовавшему на тот момент договору поставщик начислил налог правомерно. А расторжение договора факта отгрузки не отменяет. Однако как же тогда быть попавшему в эту непростую ситуацию продавцу, ни Минфин, ни ФНС до сих пор растолковать не взялись.

Что не удивительно, ведь это неизбежно привело бы к выводу об изначальной неправомерности требования начислять налог до того, как возник его объект. Тем не менее, отсутствие законодательных норм и официальных разъяснений — еще не повод дарить бюджету НДС с товара, который никогда не будет реализован. Поэтому в описанных случаях, по нашему мнению, плательщики могут действовать так же, как при возврате покупателем некачественного товара и отказа от исполнения договора купли-продажи ст.

Ведь ситуации аналогичны: право собственности на отгруженный товар осталось у продавца, договор расторгнут. Продавец при этом по аналогии вправе принять к вычету сумму начисленного при отгрузке НДС п. Тем, кто не готов мириться с позицией ведомств относительно налогообложения неоплаченного товара, стоит обратить внимание на одну из упомянутых ранее формулировок, в отношении которой солидарны инспекторы и финансисты. Вспомним, что датой отгрузки товаров они считают дату первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя.

В таком случае, если товар продавец передает не покупателю, а кому-то другому по договору, вообще не предполагающему перехода права собственности, то базы по НДС в момент отгрузки не возникает. Налог с переданных ему товаров нужно начислить только тогда, когда он, выполняя поручение продавца, их реализует.

Поэтому, если покупатели не являются конечными потребителями товара, а перепродают его, компании-продавцу имеет смысл попробовать договориться с ними о смене отношений на посреднические. И в разъяснениях, посвященных посредническим отношениям, ведомственные специалисты соглашаются с тем, что налог при отгрузке товара посреднику начислять не нужно. Сделать это необходимо лишь при передаче ценностей покупателю письма Минфина России от 3 марта г.

Реквизиты перечисленных писем лучше иметь под рукой, поскольку не все инспекторы на местах в курсе официальной позиции своего федерального начальства. Такой вывод можно сделать на основании постановления ФАС Северо-Западного округа от 23 ноября г. Оно вынесено как раз по делу фирмы, от которой налоговики потребовали начислять НДС уже при отгрузке товаров комиссионерам.

Суд рассмотрел спор и пришел к выводу, что пункт 1 статьи Налогового кодекса не требует определять налоговую базу по НДС в момент отгрузки товара посреднику, а значит, инспекторы были неправы. Свой вывод судьи обосновали так. Объект НДС — это реализация, то есть передача права собственности. А право собственности на передаваемые посреднику для реализации товары остается за комитентом принципалом. Переходит же это право к покупателю в момент, когда ему передает товары посредник.

Вот тогда и следует начислять с их стоимости НДС. Итак, превращение покупателя в посредника может помочь обойти требования инспекторов о преждевременном начислении НДС. Но при этом важно не забывать, что перевод отношений на посреднические рельсы должен иметь какую-то очевидную деловую цель, помимо собственно оптимизации платежей по НДС. Иначе инспекторы наверняка попытаются переквалифицировать посреднические отношения в куплю-продажу со всеми вытекающими последствиями.

View the discussion thread. Перейти к основному содержанию. Переход права собственности в момент оплаты. Зачем нужен особый порядок Главный минус начисления налогов по отгрузке в том, что продавец нередко вынужден отдавать государству часть выручки еще до того, как получит деньги от покупателя. Была бы база, а объект найдется Чиновники убеждены: начислять налог на добавленную стоимость нужно в момент физической отгрузки товаров.

Когда налог без объекта Как видно, использовать договоры с особым переходом права собственности на товар в момент оплаты ради отсрочки НДС сейчас не эффективно. На помощь приходит посредник Тем, кто не готов мириться с позицией ведомств относительно налогообложения неоплаченного товара, стоит обратить внимание на одну из упомянутых ранее формулировок, в отношении которой солидарны инспекторы и финансисты.

Продолжим обсуждение раздельного учета НДС1. Ведь такая возможность значительно облегчает работу бухгалтера. Но при ее практическом применении обнаруживается ряд неясностей. Когда применяют раздельный учет Глава 21 Налогового кодекса не определяет, что такое раздельный учет. Но бухгалтеру понятно, что его ведение требует специальных субсчетов и дополнительных Если анализировать претензии налоговиков, которые обычно предъявляются к организациям при налоговой проверке, то самая распространенная претензия за последнее время связана с контрагентами-поставщиками проверяемой организации.

К их выбору нужно подходить с должной осмотрительностью… Проверьте своего поставщика Если проверяющие обнаружат, что ваш поставщик фактически находится не по своему юридическому адресу, зарегистрирован по месту Плательщикам НДС постоянно приходится отстаивать свои права в суде.

Начнем с традиционного вопроса: статистика судебной практики. По чьей инициативе возбуждаются дела?

Энциклопедия решений. Учет при реализации товаров с особым переходом права собственности

Каждому бухгалтеру нужно знать, как согласно российским и международным нормам определяется момент перехода права собственности на отгружаемые и получаемые ценности. Это поможет правильно исчислять налоги и вести бухгалтерский учет. Право собственности во взаимоотношениях с российскими контрагентами. Предметом договора поставки являются товары - материальные ценности вещи , то есть объекты права собственности. Нормы российского гражданского законодательства по вопросу перехода права собственности изложены в ст.

Такой способ налогового планирования, как отсрочка передачи права собственности на отгружаемые покупателям товары, постепенно уходит в прошлое. Формально он не противоречит закону, однако налоговики и суды делают все, чтобы усложнить его применение. Как водится, проблемы при этом возникают у тех, кто ни о каких налоговых схемах и не помышлял.

Оно имеет остаточную стоимость. Стоимость его продажи превышает остаточную. Согласно договору право собственности на данное основное средство перейдет к покупателю через 12 месяцев. При этом в договоре не предусмотрены ограничения относительно распоряжения основным средством — покупатель начнет эксплуатировать основное средство сразу после его поступления на предприятие. Предоплаты на момент отгрузки основного средства не будет.

Переход права собственности в момент оплаты

Напрямую это может повлиять на момент их принятия на учет, на стоимость МПЗ. Однако бухгалтеру подчас бывает очень непросто выяснить, в какой момент переходит право собственности на приобретенные МПЗ. Понятно, что для этого в первую очередь нужно читать договор. Только вот часто договора оказывается недостаточно. Идеальная ситуация, когда в договоре четко прописан момент перехода права собственности на МПЗ от поставщика к покупателю. Формулировки могут быть различными. Помогут здесь соответствующие документы их копии. Например, отгрузочные документы поставщика, коносамент, железнодорожная накладная, импортная декларация на товары. По вопросу перехода права собственности контракт прямо отсылает к какому-либо законодательств у п.

Момент перехода права собственности на товар от поставщика к покупателю

У меня обязано быть хранение как у поставщика товаров. Или если сказано в договоре что с момента получения товара субсубподрядчик отвечает за хранение материалов. У нас может и не быть договора на хранения. Что в этом случае нужно указать в договоре?

В общем случае право собственности на те или иные ценности переходит к покупателю после их отгрузки и приемки последним. Однако из этого правила есть несколько исключений:.

Организация реализует товары по договорам купли-продажи поставки. Договором предусмотрен переход права собственности на товары после их оплаты. Как отразить реализацию в бухгалтерском и налоговом учете? В соответствии с п.

О поставке товара с особым переходом права собственности

В практике, как правило, применяются две основные конструкции договоров поставки в части определения момента перехода права собственности на товар от поставщика к покупателю: 1. С момента фактической передачи товара покупателю; 2. С момента оплаты покупателем стоимости поставленного товара Конечно же, в подавляющем большинстве заключенных договоров поставки права собственности на товар переходит с момента фактической передачи товара покупателю. Реже встречаются случаи, когда переход права собственности на товар определен датой оплаты его стоимости покупателем.

В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену. Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором пункт 1 статьи ГК РФ. Согласно статье ГК РФ в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товаров или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара. В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором. В соответствии с полученными пояснениями, рассматриваемый договор поставки предусматривает сохранение права собственности на товары за поставщиком до момента использования покупателем товаров, но не более 90 дней.

Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)

.

Предоплаты на момент отгрузки основного средства не будет. что право собственности на товар сохраняется за продавцом до оплаты или возврата товара, если покупатель просрочил оплату товара или в.

.

Переход права собственности на товар позже отгрузки

.

Право собственности на продукцию переходит к покупателю после оплаты

.

.

.

.

.

Комментариев: 5
  1. Альбина

    Россиянская импотентная «полиция не способна ни на что дельное, кроме как бить дубинками мирно протестующих против преступлений властей всех мастей, защищая преступный режим, и арестовывать стариков и студентов. А эти «юристы», вообще, хотят сделать из нас конченных терпил.

  2. Мариетта

    Скажите по пути на медосведетельствование я могу что то сьесть илт попить кофе, может сказать хочу кофе и на заправке еще и в туалет забежать?

  3. Селиван

    Спасибо за инфу, на канал подписался

  4. handpumkooland

    Добирался на машине до Тюмени, от Тюмени на гироскутере

  5. Ариадна

    Все эти ваши адвокаты хуяты проституция с конституцией и прочая пиздота!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2022 Юридическая консультация.